01 财税文章

事关纳税信用，12月31日前申请！
税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。如果您对评价结果有异议，可别忘记在12月31日前申请复评。

9个资本市场股票减持经典税务案例
国家税务总局在2021年4月发布的“以税收风险为导向精准实施税务监管”一文中，明确将高收入人群股权转让列为重点监管领域，伴随2021年12月31日对权益性投资合伙不得核定的通知，各地税务机关对资本市场股票减持涉个人所得税、增值税、企业所得税查处的处理处罚决定陆续公示，涉及到的税筹方式、税务风险屡见报端，本文根据近期发布的《2022年资本市场股票减持经典税务案例》一文，对文中涉及案例进行整理，以飨读者。

进项税额无法划分，这7个分摊方法你都用哪个？
实务中，适用一般计税方法的纳税人取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、注明旅客身份信息的铁路车票、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证等增值税扣税凭证,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，须按一定方法计算不得抵扣的进项税额。

股权转让被重点检查的6种行为与股权转让中涉及的40个问题
发生股权转让行为但不申报缴纳相应税款的，股权转让双方属于不缴应纳税款的偷税行为，将会受到相应税务行政处罚，被投资企业若未履行报送材料的义务，亦有可能受到行政处罚。

独资合伙企业与非居民转让股权税务处理解析
独资合伙企业包括个人独资企业和合伙企业，属于所得税税收透明体，当其取得股权转让所得时，所得税纳税人是企业的投资人或合伙人，而非企业本身。个人独资企业取得股权转让所得，由其投资人按照经营所得税目、5%～35%税率缴纳个人所得税。本文拟针对个人独资企业和合伙企业以及非居民取得股权转让所得的税务处理进行解析，以帮助纳税人正确进行税务处理，防范税收风险。

各种车位的税务处理与应对
根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则有关规定，土地增值税是对“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入”的行为进行征税，由于土地增值税侧重于“权属转移”，在房地产开发项目中，除地面车位外，不论车位有无产权、是否属于人防车位，原则上只要权属发生转移，都属于土地增值税征税对象，均应参与土地增值税清算。本文对重点分析普通无产权车位和人防车位的税务处理。

融资租赁（直租）业务的财税处理
融资租赁的直租业务，是指租赁方是租赁物的购买人和出租人，承租人有权选择租赁物和租赁物出卖方。出租人按照承租人要求以自有或募集资金购买租赁物并交付承租人使用，承租人按合同约定按期向出租方支付租金。租赁期满，一般情况下承租人有权购买租赁资产，且购买价格一般低于购买日公允价值。融资租赁直租业务的财税处理如文所述......

公司注销清算的会计处理和流程
企业注销前，要先成立清算小组，进项清算。公司应当在解散事由出现之日起15日内成立清算组，有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。清算期间，清算小组代位企业接受诉讼。

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02 法规注释

支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）
摘要：党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展。2023年 7月 24 日，中共中央政治局会议强调延续、优化、完善并落实好减税降费政策。

国家发展改革委等部门关于印发《锅炉绿色低碳高质量发展行动方案》的通知
[发改环资〔2023〕1638号]
摘要：为全面贯彻党的二十大精神，认真落实党中央、国务院决策部署，深入推进重点领域产品设备更新改造，加快推动锅炉绿色低碳高质量发展，国家发展改革委、市场监管总局会同工业和信息化部、生态环境部、国家能源局等部门制定了《锅炉绿色低碳高质量发展行动方案》，现印发给你们，请认真抓好落实。

上市公司股份回购规则
[中国证券监督管理委员会公告2023年第63号]
摘要：为规范上市公司股份回购行为，依据《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)、《中华人民共和国证券法》(以下简称《证券法》)等法律、行政法规，制定本规则。

国务院关税税则委员会关于2024年关税调整方案的公告
[税委会公告2023年第10号]
摘要：为完整、准确、全面贯彻新发展理念，加快构建新发展格局，更好履行关税在统筹国内国际两个市场两种资源中的重要职能，根据《中华人民共和国进出口关税条例》及相关规定，2024年1月1日起，对部分商品的进出口关税进行调整。

关于严格执行企业会计准则切实做好企业2023年年报工作的通知
[财会〔2023〕29号]
摘要：国家统一的会计制度是企业进行会计处理、生成会计信息的唯一标准，是规范会计行为和会计秩序的重要依据。企业应当按照国家统一的会计制度编制财务报告，向有关各方提供的财务报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务报告。

非银行支付机构监督管理条例
[中华人民共和国国务院令第768号]
摘要：本条例所称非银行支付机构，是指在中华人民共和国境内（以下简称境内）依法设立，除银行业金融机构外，取得支付业务许可，从事根据收款人或者付款人（以下统称用户）提交的电子支付指令转移货币资金等支付业务的有限责任公司或者股份有限公司。

国务院关于修改《中华人民共和国专利法实施细则》的决定
[国令第769号]
摘要：根据2020年10月17日通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国专利法〉的决定》，对《中华人民共和国专利法实施细则》引用《中华人民共和国专利法》的条文序号作了相应修改，并对部分条款顺序和文字作了调整和修改。

国务院关税税则委员会关于中止《海峡两岸经济合作框架协议》部分产品关税减让的公告
[税委会公告2023年第9号]
摘要：自2024年1月1日起，对原产于台湾地区的附件所列丙烯、对二甲苯等12个税目进口产品，中止适用《海峡两岸经济合作框架协议》协定税率，按现行有关规定执行。

关于明确商品住宅用地项目相关土地价款有关事项的通知
摘要：对于新发布出让公告的住宅用地搭配公建用地出让的项目，将在公告（预申请公告）中分别明确住宅用途、公建用途的起始价，并按照各自用途起始价占项目起始总价的比例，确定土地成交价款中溢价部分住宅用途、公建用途所占比例。

关于发布《中南区域税务行政处罚裁量基准》的公告
[2023年第5号]
摘要：为深入贯彻习近平法治思想，全面落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》以及《国务院办公厅关于进一步规范行政裁量权基准制定和管理工作的意见》(国办发〔2022〕27 号)，持续规范税务行政处罚裁量权行使，优化税收营商环境，切实保障税务行政相对人合法权益，推进区域间税务执法标准统一，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》等法律、法规和规章的规定，结合中南区域税务执法实际，制定《中南区域税务行政处罚裁量基准》，现予以发布。
本公告自2024年4月1日起施行。

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03 实务案例

评估价偏低，以母公司股权价值作为子公司转让股权收入
未提供关于标的公司在股权转让时点的资产评估报告，并未对2018年2月5日将持有的标的公司15%股权转让给某公司的相关股权转让收入进行纳税申报。对你所偷印花税、企业所得税税款合计*****元处以0.5倍的罚款*****元。

因商业纠纷，违规作废和红冲开给下游的发票认定偷税
因对某商贸有限公司履行《钢材购销合同》情况存在异议，与其产生商业纠纷，于2021年12月及2022年3 月份，你单位在无相关法律规定的情况下将已开具给下游单位科菲达商贸公司的18份增值税专用发票进行了违规作废和红冲处理，其中将2021年12月份开具的9份增值税专用发票于当月进行了违规作废。

你企业因临时用工等情形发生的支出未能取得发票，利用离职员工身份信息申报个税扣缴表
你公司“应付职工薪酬-职工工资”会计科目、记账凭证、个人所得税扣缴申报表与银行流水进行比对，发现：2020-2022年度期间，你企业因临时用工等情形发生的支出未能取得发票，利用离职员工身份信息申报个税扣缴表，在账上虚列工资薪金进行税前扣除，造成少缴企业所得税。

某房企虚增营业成本和销售费用被查
经检查2010年至2019年期间你公司通过虚增营业成本和销售费用,来达到少缴企业所得税和土地增值税的目的。

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04 税智星亮点

企业所得税税前扣除全攻略
企业基于不同业务发生的各项支出，如何在企业所得税税前扣除，有着不同的规定。准确掌握各类税前扣除项目是顺利完成汇算清缴的关键所在。我们对日常所见的税前扣除政策进行了汇总梳理，助力企业全面了解税收政策，顺利完成年度汇算清缴。

海外税收案例库
《海外税收案例库》是由国家税务总局组织各地税务机关选取海外媒体公开报道的税收案例编译整理，在国家税务总局网站发布，目的是为帮助“走出去”纳税人有效防范和应对境外税收风险，了解通过法律程序解决涉税争议的方案，依法维护自身权益。

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