01 财税文章

年底赠送客户“高端礼品”如何入账
春节将至，企业的迎来送往开始频繁；名贵礼品，既可以作为企业的投资资产，又可以礼送客户；保健品既可以用于职工劳保，又可以礼送客户；酒水、食品作为个人消费品的种类，既可以用在本单位职工身上，也可以礼送客户。由于不同的商品的应用情景不同，其账务与税务的差别也很大。今天我就大家一起探讨下

红利来袭！横琴粤澳加工增值30%以上货物内销零关税
2024年1月4日，为贯彻落实《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》，支持横琴粤澳深度合作区（以下简称合作区）开发开放，经国务院同意，财政部会同海关总署、税务总局印发《关于横琴粤澳深度合作区货物有关进出口税收政策的通知》。2024年1月24日，海关总署正式对其发布公告《中华人民共和国海关对横琴粤澳深度合作区加工增值货物内销税收征管办法》

“其他业务成本”科目中的常见涉税风险
其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。

“财务费用”科目中的常见涉税风险
“财务费用”科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

股权划转税务处理及涉税风险提示
股权划转作为企业兼并重组的一种较新的方式，因其便捷、实用、税收成本低等特点，越来越多的集团企业通过股权划转来实现企业资源重整、结构优化，值得税务人员重点关注。本文以笔者近期调研的某集团企业股权划转为例，就股权划转中涉及的税种税务处理及税收风险进行探析

以专利技术投资入股的增值税和企业所得税处理
单位以技术投资入股如何纳税？有哪些税收优惠？

印花税，免征！今天起，这74种情况通通不用再交印花税了！
印花税虽然很小，但它跟大家的经营有着密切的关系，存在的意义也十分重大。本文对印花税进行了不征税的相关梳理。

税务风险的基础理论
税务风险一般有一个产生、爆发、蔓延的过程。先产生税务风险，比如因为不熟悉税法，埋下少缴税的隐患。再爆发税务风险，税务局通过大数据分析，发现纳税人少缴税的潜在风险，将线索转交稽查局。稽查局立案检查，风险正式爆发。在税局稽查的过程中，还可能发现其他问题，甚至上游供应商与下游客户的问题，导致税务风险逐渐蔓延。因此，对税务风险管理而言，首先是防止产生风险；其次是如果已经产生的风险爆发，尽量避免风险的蔓延；再次是根据已经暴露问题背后的原因，改进管理，堵塞漏洞，避免再犯。

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02 法规注释

海关总署关于发布《中华人民共和国海关对横琴粤澳深度合作区加工增值货物内销税收征管办法》的公告
[海关总署公告2024年第10号]
摘要：对横琴粤澳深度合作区(以下简称合作区)内企业生产的含进口料件在合作区加工增值达到或超过30%的货物，从合作区进入内地免征进口关税，按实际报验状态征收进口环节增值税、消费税(以下称加工增值免征关税政策)。在合作区内深加工结转总体增值达到或超过30%的货物内销，适用加工增值免征关税政策。

中共中央办公厅 国务院办公厅印发《浦东新区综合改革试点实施方案（2023－2027年）》
摘要：到“十四五”期末，制度创新取得重要阶段性成效，高水平制度型开放取得突破，科技创新体系竞争力明显提升，全球资源配置能力明显增强，城市治理水平明显提高，一批标志性改革成果在面上推广。到2027年，基本完成试点任务，制度创新取得突破性进展，高标准市场体系和高水平开放型经济新体制建设取得显著成效，城市治理体系更加健全，为全面建设社会主义现代化国家作出重要示范引领。

南沙深化面向世界的粤港澳全面合作条例
[广东省第十四届人民代表大会常务委员会公告第22号]
摘要：为了贯彻落实《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》，保障和促进广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作，将南沙打造成为立足湾区、协同港澳、面向世界的重大战略性平台，根据有关法律、行政法规，结合本省实际，制定本条例。

工业和信息化部 国家发展改革委关于印发《制造业中试创新发展实施意见》的通知
[工信部联科〔2024〕11号]
摘要：中试是把处在试制阶段的新产品转化到生产过程的过渡性试验，是科技成果产业化的关键环节，是制造业创新体系的有机组成部分和现代化产业体系的重要支撑。

中华人民共和国海关审理行政复议案件程序规定
[海关总署令第265号]
摘要：海关总署、直属海关是海关行政复议机关，依照本规定履行行政复议职责。海关总署、直属海关负责法治工作的机构是海关行政复议机构，依照本规定办理行政复议事项。海关行政复议机构同时组织办理本级海关的行政应诉事项。

国家发展改革委关于印发《铁路项目中央预算内投资专项管理办法》的通知
[发改基础规〔2023〕1761号]
摘要：为贯彻落实党中央、国务院决策部署，更好发挥中央预算内投资引导带动作用，按照客货并重、新建改扩建并举的原则，积极支持“十四五”铁路项目建设，加强项目事中事后监管，我们对《铁路项目中央预算内投资专项管理暂行办法》（发改基础规〔2021〕197号）进行了修订，形成了《铁路项目中央预算内投资专项管理办法》。

关于编报2023年度金融企业财务决算报表（金融控股公司、金融投资运营公司及其他金融企业类）的通知
[财金〔2024〕11号]
摘要：本套报表是金融控股公司、金融投资运营公司及其他金融企业向财政部门报送2023年度财务决算报表的统一格式，各企业要认真按照编制说明做好填报工作，对报表的真实性和完整性负责。

关于编报2023年度金融企业财务决算报表（金融资产管理公司类）的通知
[财金〔2024〕10号]
摘要：资产公司应全级次填报财务决算报表。各资产公司母公司将母公司数据和纳入合并报表范围内的银行类、证券类、保险类和担保类数据，按《财政部关于编报2023年度金融企业财务决算报表（金融控股公司、金融投资运营公司及其他金融企业类）的通知》（财金〔2024〕11号）的要求，先分别填报到金融控股公司、金融投资运营公司及其他金融企业类报表中，然后连同其他金融类企业和工商类企业报表数据，统一编制合并财务报表。

财政部关于编报2023年度金融企业财务决算报表（担保类）的通知
[财金〔2024〕9号]
摘要：担保类金融企业应全级次填报财务决算报表。在境内外设立的子公司，按本套报表的统一格式填报；总公司负责统一填报合并报表。

财政部关于编报2023年度金融企业财务决算报表（保险类）的通知
[财金〔2024〕8号]
摘要：保险类金融企业应全级次填报财务决算报表。在境内外设立的子公司，按本套报表的统一格式填报；在境内外设立的一级分公司，除不需填报现金流量表、（国有）资本保值增值情况表、绩效评价报表以及资产质量情况表的部分指标外，其他报表均按照统一格式填报；总公司负责统一填报合并报表。

财政部关于编报2023年度金融企业财务决算报表（证券类）的通知
[财金〔2024〕7号]
摘要：证券类金融企业应全级次填报财务决算报表。在境内外设立的子公司，按本套报表的统一格式填报；总公司负责统一填报合并报表。

财政部关于编报2023年度金融企业财务决算报表（银行类）的通知
[财金〔2024〕6号]
摘要：银行类金融企业应全级次填报财务决算报表。在境内外设立的子公司，按本套报表的统一格式填报；在境内外设立的一级分行（分公司），除不需填报现金流量表、（国有）资本保值增值情况表、绩效评价报表以及资产质量情况表的部分指标外，其他报表均按照统一格式填报；总行（总公司）负责统一填报合并报表。

青海省罚款决定与罚款收缴分离管理规定
[青海省人民政府令129号]
摘要：作出罚款决定的执法机关应与收缴罚款的机构分离;但是，依照《行政处罚法》规定可以当场收缴罚款的除外。

山东省人民政府关于支持中国—上海合作组织地方经贸合作示范区高质量发展的意见
[鲁政字〔2024〕7号]
摘要：围绕《中国—上海合作组织地方经贸合作示范区建设总体方案》确定的近期、中远期目标，在目标定位上再提升，在规划建设上再提升，在产业谋划上再提升，在开放创新上再提升，进一步深化区域物流中心、现代贸易中心、双向投资合作中心、商旅文交流发展中心建设，打造国际多双边框架下地方经贸合作样板。

山东省科学技术厅 山东省工业和信息化厅 山东省大数据局印发《关于加快推进数字经济创新发展的若干措施》的通知
[鲁科字〔2024〕3号]
摘要：加强前沿基础理论研究。聚焦高性能计算、虚拟现实等前沿领域，每年实施一批重大基础研究项目。鼓励对基础研究项目实行5—8年长周期支持模式。围绕量子信息、类脑智能等超前部署一批省自然科学基金项目，提升数字技术原创策源能力。

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03 实务案例

鉴于你一直无法取得联系不配合检查构成偷税罚款1倍
你存在2019年个人所得税未汇算清缴，按期申报的问题，造成少缴个人所得税10389.67元，龙港市税务局多次联系你，要求你汇算清缴2019年个人所得税后你仍不申报，龙港市税务局将案件移交我局后，我局多次通过电话联系你仍然无法取得联系。

通过抖音平台账号进行互联网直播带货、连麦挂榜、短视频制作发布等经营活动营利偷税
你单位通过抖音平台账号进行互联网直播带货、连麦挂榜、短视频制作发布等经营活动营利，自2020 年至2022年通过河南川枫文化传播有限公司、刘川枫、胡亚乐名下7张银行卡进行业务资金往来，达到少计收入少缴税款的目的，具有偷税主观故意。

你单位采购及销售的充值额度应不开具发票或开具不征税增值税普通发票
你单位采购及销售的充值额度应不开具发票或开具不征税增值税普通发票。你单位属于违规享受增值税加计抵减政策。

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04 税智星亮点

横琴粤澳深度合作区税收优惠政策
本文对横琴粤澳深度合作区增值税、企业所得税、个人所得税等相关税收优惠就行了汇总。

劳务派遣 劳务外包和人力资源外政策对比
本文对劳务派遣劳务外包和人力资源外政策增值税等相关税种进项对比。

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