关联交易同期资料准备（主体文档、本地文档）

国家税务总局公告2016年第42号规定，企业应当按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料······

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同期资料/国别报告专项服务

国家税务总局公告2016年第42号规定，企业应当按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。

常见问题

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  哪些企业需要在汇算清缴时填写关联业务往来报告表？

  实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
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  哪些情况下需要准备关联业务国别报告？

  存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：
  （一）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。
  （二）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
  企业虽不属于本公告第五条规定填报国别报告的范围，但其所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告，且符合下列条件之一的，税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告：
  （一）跨国企业集团未向任何国家提供国别报告。
  （二）虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制。
  （三）虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国。
  
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  关联交易同期资料有哪些类别？

  企业应当依据企业所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
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  哪些情况下需要准备同期资料的主体文档？

  符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档:
  （一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
  （二）年度关联交易总额超过10亿元。
  
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  哪些情况下需要准备同期资料的本地文档？

  年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档:
  （一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。
  （二）金融资产转让金额超过1亿元。
  （三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。
  （四）其他关联交易金额合计超过4000万元。
  
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  2015年（含）以前已获得认定的高新技术企业，2016年（含）以后需要重新认定的，之前获得认定时已使用的知识产权是否还能继续使用？

  按照《高新技术企业认定管理工作指引》的要求，如果企业之前获得认定时使用的是按Ⅱ类评价的知识产权，按照仅限使用一次的要求，不能继续使用。按Ⅰ类评价的知识产权无使用次数限制。
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  仅与境内关联方交易的情况是否需要准备同期资料？

  企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
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  同期资料的准备时限？

  主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。