提到分红缴纳个人所得税,相信财税朋友非常熟悉,一旦公司股东会通过分红决议,针对自然人股东,支付其股息红利时,需要按“利息、股息、红利所得”项目代扣代缴个人所得税,适用20%的税率。但是,实务中,有些情形并没有直接体现为分红,比如留存收益转增资本(股本)、报销股东(仅指自然人股东,下同)支出等问题,对于财务人员来说,只是按规定进行了账务处理,比如:未分配利润转增实收资本,会计处理一般为借记“利润分配—未分配利润”科目,贷记“实收资本(或股本)”科目;报销股东费用,会计处理一般为借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。
上述情形,其实还需要进行涉税处理,如果企业没有按照规定代扣代缴个人所得税,不管对于企业还是股东来说,都将面临较大的税务风险。本文总结实务中常见的视同分红缴税的情形,提醒大家注意,规避相应的风险。
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